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主題:

稽核的有所為、有所不為及難為4

三、稽核人員的「難為」:

由於稽核人員的工作均在執行各項作業的查核,在查核與被查核之分際上,確實是面臨以少數面對多數的因擾,同時就人性的本質而言,被查核者總是感受到受查容有不被信任之異念,自然會滋生表面化或非表面化的抗拒心態,而難免在意識形態上造成查核者與被查核者潛藏著對立情事,這是稽核人員屬於先天性的難為;另因稽核人員認真執行任務,鐵面無私的揭露缺失或弊端時,常被指為「挖人瘡疤」、「得罪他人」、「擋人財路」,或被譏為「太正直、不懂圓融」、「太能幹、又蠻幹」,致易遭人排斥,吃的已不討好,苟無正派經營的伯樂,必難期受重用,或獲得升遷的適當鼓勵,倘若憑真本事又屢建奇功的破解缺失或弊案,竟頻遭誣控濫告或惡意中傷時,卻得不到高階層的支持或保護,終至意志消沉,而任由違失者樂得逍遙,這就是稽核人員屬於後天性的難為,由於稽核人員的難為,錯綜複雜,茲列舉數項,簡述如下:

(一)源自本身因素的難為:稽核人員若是對法律、規章,或制度不熟諳;查核作業前的準備不夠充分;查核搜集的資料設想不周,所得的資料可用性不高;辨識及分析能力不足;報告撰寫的文字表達欠善;未能勤於學習;又難以自我成長……此種難為必然加深稽核水準的難以提昇。

(二)源自內部因素的難為:稽核人員進行查核時遭遇內部的難為因素甚多,諸如:受查單位的不願配合,有意無意的抗拒;自己主管的非充分支持,受各種壓力影響,怕惹麻煩,只做選擇性的處理;高階層的無所作為,外界關說或壓力的影響,授意做某程度的處理……此種難為,必然造成稽核人員有心無力,對稽核功能的發揮具負面影響。

(三)源自外部因素的難為:稽核人員查核重大缺失及舞弊案件時,遇到外界有力人士的介入,不論係關切、關說、或威嚇、或利誘,對稽核人員最易產生精神與心理的重大壓力,倘若採取拒絕不理,我行我素,恐將遭致自食惡果,若是聽命行事,敷衍了事,必難免被糾舉為包疪縱容……此種難為必然造成稽核身心交粹,惟稽核人員遇此情境仍應堅守守法底限,否則難免自陷法網。

(四)角色定位無法源基礎的難為:稽核人員的權責,似乎僅見於財政部證期會之行政解釋會有關之規定,但在實務作業上,其扮演的角色,類似企業內部的警察,或檢察官,卻絕無公權力,的確談不上法定職權,更遑論法律對其執行職務有何保障,可說是有責無權之企業查核人,……此種難為必然影響稽核人員的士氣,對投資人權益保障是否足夠充分,似值商榷。

結語:

  由於稽核有其先天性的難為處境,復有其後天性的難為境域,尤其在尚乏法源界定角色之職責下,要達成交付的任務,當需自行設法克服工作上的困難,並應兼顧守法,庶免自陷違法,此外,對於「有所為的」,必須堅守立場,而對於「有所不為的」,則須審慎處置。

  稽核一再被提到應重視其功能,必須加強其工作,企業卻一再出現不可思議的異常事件。筆者一直不解的是主管官署為何不予稽核法源基礎,俾有其權以擔其責?此外,投資人尚不知稽核對投資人權益之重要性,亦未悉監察人與稽核人員之查核報告何者較具真實性?何者可信度較高?致稽核的真正功能,尚只停留在「文飾」上而已。



來源:合肥月刊
稽核的有所為、有所不為及難為4
職務類別:稽核主管   職稱:稽核主管   相關職缺:法律服務  稽核主管
三、稽核人員的「難為」:

由於稽核人員的工作均在執行各項作業的查核,在查核與被查核之分際上,確實是面臨以少數面對多數的因擾,同時就人性的本質而言,被查核者總是感受到受查容有不被信任之異念,自然會滋生表面化或非表面化的抗拒心態,而難免在意識形態上造成查核者與被查核者潛藏著對立情事,這是稽核人員屬於先天性的難為;另因稽核人員認真執行任務,鐵面無私的揭露缺失或弊端時,常被指為「挖人瘡疤」、「得罪他人」、「擋人財路」,或被譏為「太正直、不懂圓融」、「太能幹、又蠻幹」,致易遭人排斥,吃的已不討好,苟無正派經營的伯樂,必難期受重用,或獲得升遷的適當鼓勵,倘若憑真本事又屢建奇功的破解缺失或弊案,竟頻遭誣控濫告或惡意中傷時,卻得不到高階層的支持或保護,終至意志消沉,而任由違失者樂得逍遙,這就是稽核人員屬於後天性的難為,由於稽核人員的難為,錯綜複雜,茲列舉數項,簡述如下:

(一)源自本身因素的難為:稽核人員若是對法律、規章,或制度不熟諳;查核作業前的準備不夠充分;查核搜集的資料設想不周,所得的資料可用性不高;辨識及分析能力不足;報告撰寫的文字表達欠善;未能勤於學習;又難以自我成長……此種難為必然加深稽核水準的難以提昇。

(二)源自內部因素的難為:稽核人員進行查核時遭遇內部的難為因素甚多,諸如:受查單位的不願配合,有意無意的抗拒;自己主管的非充分支持,受各種壓力影響,怕惹麻煩,只做選擇性的處理;高階層的無所作為,外界關說或壓力的影響,授意做某程度的處理……此種難為,必然造成稽核人員有心無力,對稽核功能的發揮具負面影響。

(三)源自外部因素的難為:稽核人員查核重大缺失及舞弊案件時,遇到外界有力人士的介入,不論係關切、關說、或威嚇、或利誘,對稽核人員最易產生精神與心理的重大壓力,倘若採取拒絕不理,我行我素,恐將遭致自食惡果,若是聽命行事,敷衍了事,必難免被糾舉為包疪縱容……此種難為必然造成稽核身心交粹,惟稽核人員遇此情境仍應堅守守法底限,否則難免自陷法網。

(四)角色定位無法源基礎的難為:稽核人員的權責,似乎僅見於財政部證期會之行政解釋會有關之規定,但在實務作業上,其扮演的角色,類似企業內部的警察,或檢察官,卻絕無公權力,的確談不上法定職權,更遑論法律對其執行職務有何保障,可說是有責無權之企業查核人,……此種難為必然影響稽核人員的士氣,對投資人權益保障是否足夠充分,似值商榷。

結語:

  由於稽核有其先天性的難為處境,復有其後天性的難為境域,尤其在尚乏法源界定角色之職責下,要達成交付的任務,當需自行設法克服工作上的困難,並應兼顧守法,庶免自陷違法,此外,對於「有所為的」,必須堅守立場,而對於「有所不為的」,則須審慎處置。

  稽核一再被提到應重視其功能,必須加強其工作,企業卻一再出現不可思議的異常事件。筆者一直不解的是主管官署為何不予稽核法源基礎,俾有其權以擔其責?此外,投資人尚不知稽核對投資人權益之重要性,亦未悉監察人與稽核人員之查核報告何者較具真實性?何者可信度較高?致稽核的真正功能,尚只停留在「文飾」上而已。



來源:合肥月刊
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